6大个税专项附加扣除,携手案例来袭

案例：

赵先生和李女士是夫妻，均为家中独子独女，两人在工作一线城市租有住房一套，月租金元，赵先生年税前收入为15万元，李女士是出纳，今年刚取得中级会计师证，每年做继续教育，年税前收入6万，两人育有一儿一女，小男孩在幼儿园上学，小女孩上小学，家中一个老人65岁。

问：夫妻两需要缴纳需要缴纳的个税。

按照最新个人所得税的决定，基本减除费用标准调至每月元，即每年可在税前扣除金额为6万元。

从年开始实施的个人所得税专项附加扣除政策允许税前扣除6大项目，我们通过一一列举来看下赵先生家允许扣除的金额。

子女教育：按照每个子女每月元的标准定额扣除。

学前教育阶段，为年满3岁至小学入学前一个月。

学历教育阶段，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。具体包括义务教育阶段（小学、初中）、高中阶段教育（高中、中等职业、技工教育)、高等教育（专科、本科、硕士研究生、博士研究生）。包含因病或者其他非主观原因造成的休学但学籍继续保留的休学期间，寒暑假也包括在其中。

纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

赵先生家，一儿一女，小男孩在幼儿园上学，小女孩上小学，均符合税前扣除规定，也就是，但并不是双方都能够在税前扣除。

按照规定，父母可以选择由其中一方按扣除标准的%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

由于赵先生夫妻双方收入相差悬殊，选择登记在赵先生名下扣除能够达到节税目的，故两个小孩子能够扣除金额为0.1*2*12=2.4万元。

继续教育：继续教育每月元；技能证书取证当年元。

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）教育入学的当月至学历（学位）教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照元定额扣除。

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

赵先生家，李女士今年取得中级会计师证，允许扣除0.36万元，每年做继续教育不属于规定范围，不能税前扣除，赵先生案例未交待，故不作扣除。

住房贷款利息：每月元定额扣除。

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款（购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款）利息支出，扣除期限最长不超过个月。

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。

案例中，并没有交代赵先生一家是否有购买住房，故不作考虑。

住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，元/月；元/月；元/月。

元/月：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市

1元/月：除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过万的城市市辖区户籍人

元/月：不超过万的城市。

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

赵先生家，夫妻两人在工作一线城市租有住房一套，月租金元，按照规定能够没有扣除元/月，由于赵先生夫妻双方收入相差悬殊，选择登记在赵先生名下扣除能够达到节税目的，即税前可以扣除1.8万/年。

赡养老人：元/月定额。

被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

纳税人为独生子女的，按照每月元的标准定额扣除。

纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

赵先生家就一位老人，按照前文考虑，登记入赵先生名下，即每年可以税前扣除金额为0.2*12=2.4万元。

大病医疗：大于1元部分，在不超00元限额内据实扣除。

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在00元限额内据实扣除。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

案例中，不涉及大病医疗部分，故不作考虑。

现在，咱们来计算下赵先生家一年需要缴纳的个税：

赵先生缴纳个税：（15-6-2.4-1.8-2.4）*0.03=0.万

李女士应纳税所得额（6-6-0.36）=-0.36，小于零，不需要缴纳个税。

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