聚焦汇算子女教育如何税前扣除

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开学啦

近期，随着疫情防控取得了良好进展，各地纷纷公布了开学时间。复学复课,别忘了抽出时间了解一下子女教育个人所得税专项附加扣除的一些常见小问题。同时，个人所得税汇算清缴即将到期，有子女教育支出但年尚未采集的可在汇算清缴前补充采集后再进行汇算清缴。

一、如何采集子女教育信息？

纳税人可自行在“个人所得税APP端”或“自然人电子税务局（web端）”填报。

以个人所得税APP填报为例:

（1）填写专项附加扣除信息

（2）选择扣除年度、类别，填写申报信息

（3）设置扣除比例

（4）选择申报方式，选择“通过扣缴义务人申报”是将所填写的信息发送到扣缴义务人的自然人扣缴客户端，由扣缴义务人在办理个人所得税预扣预缴申报时扣除。选择“综合所得年度自行申报”是在汇算清缴时税前扣除。

二、扣除范围及标准

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔〕41号第五条规定：“纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月元的标准定额扣除。”父母可以选择由其中一方按扣除标准的%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。因此，对于子女教育支出，要么一方扣%，要么双方各扣50%，没有第三种方式。

三、全日制学历教育范围

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

同时，无论子女在公办学校或民办学校接受教育或是在境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。

四、扣除主体及子女范围如何确定

扣除主体为父母（指生父母、继父母、养父母）及父母之外担任未成年人监护人的其他人；子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。

对于有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，例如对子女甲可以选择由一方按照每月元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月元的标准扣除。

五、需留存资料

如果子女在境内接受教育，无须留存任何资料；如果在境外读书，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

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作者：慧纳税所得税组

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