用留存收益转增时,个人公司和合伙企业股

公司的留存收益，指的是资产负债表中，所有者权益项目中的盈余公积和未分配利润，用这些留存收益转增注册资本时，股东们要不要交税？如果要，应该如何交？

A公司的股东有3类，分别是张三和李四、B集团公司、C有限合伙企业。A公司股东会决议，将注册资本由万元增加到万元，增加的方式为用留存收益转增，即将盈余公积和未分配利润，转到实收资本，那么在该转增的过程中的，A公司的3类股东，要不要交税？如何交税？

对于用留存收益转增注册资本，从税法的角度可以分解为2个步骤，第一个步骤视同A公司向股东分红，第二个步骤，股东拿到分红后对A公司投资。税法会基于这2个步骤来看待这个交易，并以此为基础征税，下面分别说明3类股东的具体涉税处理方法。

一、个人股东

个人股东获得企业的分红，需要缴纳个人所得税，税率为20%。但是用留存收益转增时，个人股东并没有实际拿到现金，此时如果要缴纳个税，相当于个人要想办法筹集资金来交税，考虑到这个情况，税法上出台了优惠政策，对于下面2种类型的企业，在发生留存收益转增时，个人股东可以申请递延纳税：

1、上市公司（含新三板公司、北交所上市公司）

2、中小高新技术企业（财税号、国家税务总局公告年第80号）

本案例中的A公司既不是上市公司，也不是中小高新技术企业，因此张三和李四不满足递延纳税的条件，需要在公司转增时缴纳20%个税。

二、公司股东

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