针对性合理性以及合法性涉税筹划举措,帮

基于现下市场经济环境，企业并购已是目前较为常见的情况或主流趋势，其目的是通过并购重组对现有资本进一步整合与优化，扩大经营规模，提升企业核心竞争力，在竞争激烈的市场环境中稳固自身地位。由于企业并购开展过程中，必然产生大量税收，此时对相应涉税项目进行合理的筹划和安排，不仅能够帮助企业减轻纳税负担，其涉税成本得到精准把控的同时，对企业经济效益提升也起到了一定作用。涉税筹划如何有效在企业并购中实施，是目前各相关人员需要考虑的问题。

一、企业并购及涉税筹划基本内容

1.企业并购

股权收购与资产收购是较为常见的两种开展企业并购的方式，在交易结构方面，这两种收购方式存在着加大差异，此过程中所面临的税务风险及产生的税务成本也各不相同。将被收购方企业所持股权价值进行计量，由收购方以等价购买的方式将其收购，获得控制被收购方企业的权利，在此基础上达到自身企业并购目的，这一种形式即为股权收购。从涉税角度上分析，基于企业并购环境下，就企业而言，现时义务所需要承担的量相对较少，使得纳税成本低，但待收购程序结束后，极有可能被并购融资需求影响，并购方要承担此情况下所产生的高额债务。

与此同时，购买被收购方企业所持股权，其间所出现的收购溢价情况，并不能将其划分到企业所得税范畴，继而无法完成税前抵扣，致使企业税负增加。并购方以支付等额对价的方式获得被并购方所转让的标的资产，本质上是双方进行资产互换的普通交易，这一种形式即为资产收购。此类型收购方式，能够保证交易内容足够清晰化、明朗化，相较于股权收购，资产收购则需要企业承担更高的涉税成本。

2.涉税筹划

基于国家现行税法规定，且在不违背相关法律法规前提下，在企业并购过程中合法开展涉税筹划，科学合理筹划及安排此过程中所产生的涉税项目，结合并购后企业未来发展要求，在此基础上编制相应涉税筹划方案。一是帮助企业减少应缴纳实际税额，缓解并购对企业带来的经济压力；二是起到为企业创造更高经济利益的作用。

二、涉税筹划在企业并购中开展的意义

1.有助于企业规避涉税风险

合法合理开展涉税筹划，有助于企业在并购过程中规避涉税风险，降低各种税务风险发生几率。现阶段企业并购与以往不同，不仅仅是股权收购或资产转让交易那么简单，也直接关系着双方财务融合。涉税问题产生是必然现象，若涉税问题处理不当或不及时，则会导致企业面临涉税风险，企业并购也会受到一定影响，严重则会造成巨大经济损失。基于此，在企业并购中开展涉税筹划，基于国家现行税法，妥善处理企业并购期间产生的涉税问题，控制可能会出现税务风险，明确税收收益与涉税风险之间关系，选择合理的方式提升企业税务收益同时，有效规避涉税风险，从而为企业并购进行顺利提供基础保障，促进经济利益得到实质性提升。

2.有助于企业税务效益提升

涉税筹划在企业并购中开展，发挥其作用，为此过程中各项工作落地提供强有力支持。谋取更高的经济利益是企业并购本质目的，企业并购成功，可促进企业核心竞争力进一步增强，对企业实现持续健康发展目标有着关键性作用。因此，并购方企业需要全面了解涉税筹划实际意义，作为财务管理重要组成部分，工作内容要求在不违反国家现行法律法规前提下，合法合理开展涉税筹划，保障企业并购顺利进行，达到减少应纳税额目的，控制涉税成本，实现经济效益最大化。

3.有助于利益均衡分配

企业并购是一项极为复杂且烦琐的程序，实际并购过程中，因涉及多方利益，若不能保障各方利益均衡分配，必然影响企业并购顺利进行。基于此，在开展涉税筹划时，相关人员应充分考虑利益分配均衡性，防止因此方面问题而对企业并购带来诸多不利影响，科学合理实施涉税筹划，合理规划企业税收，确保各方主体利益需求得到满足同时，也能达到促进共赢发展目的。

4.有助于企业最大程度上享有税收优惠政策

因现阶段我国现行税法、税收制度所涉及的内容较为广泛，需要根据不同主题实际需求，结合经营方式，在此基础上合理制定与出台税收优惠政策，明确各项税收规定具体内容，为企业合理开展涉税筹划工作提供正确方向。涉税筹划在企业并购中开展时，应充分利用国家出台的税收优惠政策，按照所选择的并购方式，确定企业纳税身份，达到税收收益增加目的。综合分析现有税收优惠所提出的要求，选择相应的涉税筹划方式，合理解决涉税问题，及时缴纳应缴税额，确保企业税收利益最大化。

三、目前企业并购涉税筹划现状

1.涉税筹划方案存在漏洞

合理合法的涉税筹划方案制定直接关系着企业并购活动顺利开展，在实际涉税筹划开展过程中，需要根据企业并购方式，并结合与遵守国家现行税法，在此基础上设计及制定涉税筹划方案，可最大程度上确保企业并购目标达成，为企业谋取更高的经济利益。从目前企业并购涉税筹划开展情况来看，部分收购方企业对目标企业进行并购时，并未对自身实际情况进行综合考虑，不仅为达成减轻企业税负目的，同时也极大地降低了企业并购质量，不利于企业持续健康发展。

2.涉税筹划范围局限

一般情况下，涉税筹划在企业并购中开展，核心目的帮助企业降低实际应缴税额，缓解税负压力，因此涉税筹划工作也是围绕此方面进行开展的。部分收购方企业自身税收意识相对薄弱，促使涉税筹划范围覆盖不够全面，具有一定局限性，加上对国家现行税法不够了解，使得涉税筹划目标过于单一，所采取的涉税筹划措施并不能完全在各种涉税问题处理中适用，阻碍企业并购进度。

3.涉税风险控制不到位

企业并购过程中必然会产生诸多涉税问题，若涉税问题处理不当，则会促使企业面临多种涉税风险，最终影响企业并购目标实现。从目前企业并购情况调研与分析，涉税风险主要来自企业内外部，内部风险通过合理控制可有效降低风险发生几率，而外部风险则包含多个方面，如政策、环境等，属于不可控风险。由于企业并购是一项极为复杂的活动，涉及多方利益，其中涉税风险控制不到位，不仅会阻碍企业并购顺利推进，严重时会给企业造成巨大经济损失。

四、涉税筹划在企业并购中具体策略实施

1.根据企业并购方式，制定针对性涉税筹划方案

确保涉税筹划方案制定科学性、合法性以及完善性，有利于更好地推进企业并购顺利进行，因涉税筹划是一项极为烦琐的工作，工作内容涉及多个方面，进而对筹划人员有着极高要求，必须具备较高的专业水平，对国家现行税法全面了解和掌握，才能确保针对企业并购的涉税筹划方案实施有效以及合理。以降低涉税成本为核心目标，将企业并购期间所产生的全部税务费用综合性考量，控制诱发涉税风险的影响因素，提升涉税筹划方案覆盖全面性。

2.基于不同并购阶段，合理进行涉税筹划

首先，因收购方企业与被收购方企业二者经营目标、经营规模均有着较大不同，其并购方式选择也有着一定差异，使得涉税筹划在企业并购中开展也存在诸多不同要求和侧重点，为确保企业并购顺利以及涉税筹划作用得到发挥，通常情况下，应根据企业并购方式确定涉税筹划方案，因此，选择合适的并购方式非常必要。

其次，在并购融资阶段开展涉税筹划，减少涉税行为及降低企业所得税是此环节开展涉税筹划倾向的重点，其中外部融资是企业并购融资期间较为常用的方式，如股权融资、债券融资等。融资方式选择在一定程度上影响着涉税筹划效果。以债券融资为例，如何将债务利息进行抵税是债权融资需要着重考虑的问题，随着债权融资比例提升，企业整体资本成本也会随之降低，但企业需要承担较高的税务风险，与大金额的并购债权融资息息相关，股权并购或资产转让，限制企业现金流通，增加的负债必然促使企业未来需要对更多的资金进行偿还，所以要谋取更高的经济利益，主要面临无充足现金支撑债务偿还的风险。因此，企业应做好相应利益权衡，明确涉税筹划方案，降低企业涉税风险，确保收税收益最大化。

最后，在并购交易阶段开展涉税筹划，涉税筹划的侧重点会根据并购方式来决定，被收购方所标的资产的属性、用途是收购方通过综合考量后，才能确定合适的并购方式。一般情况下，股权并购是大部分企业在并购时优先考虑的收购方式，以房屋不动产为例，我国现行税法，对房屋不动产转让明确提出多种税收要求，选择股权并购方式对被收购方的标的公司进行控制，其间接对“房屋不动产”进行控制，具体的资产转让会促使企业承担较高的税收金额，增加企业税负。若是单纯进行某一项业务收购，则选择资产收购这一涉税筹划方式，能够最大程度上减少企业涉税行为，降低实际应缴税额。

3.加强涉税风险控制，实现企业并购目标

实际企业并购活动开展过程中，涉税风险并不能完全避免，因此，在进行涉税筹划时，应根据企业实际情况，结合并购方式，深入分析可能发生的涉税问题，在此基础上加强涉税风险控制，建立涉税风险管控机制，为企业并购过程中潜在涉税风险控制提供强有力支撑，充分发挥涉税筹划作用，降低涉税风险发生几率。

综上所述，科学合理开展涉税筹划，有利于为复杂性的企业并购顺利开展提供基础保障，涉税筹划以提升企业税务收益、缓解税负压力为核心，根据企业并购方式，结合实际情况，在此基础上提出针对性、合理性以及合法性涉税筹划举措，既能帮助企业规避涉税风险，又能保证企业并购目标实现，从而为企业谋取最大化经济效益。

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