企业管理者需要掌握的财税管理知识一

创业之初老板关心什么？是产品的质量？是销售的业绩？是人员的配备？是销售渠道？可能这些方面是作为初创企业的老板最为关心的几点。但是很多老板往往忽略了最为重要的一个方面那就是财务的管理以及风险控制。

每年有将近80%的企业都陷于财务风险，而这些财务风险没有被很好地规避很大原因就来自于初创企业老板缺乏相应的财务知识，所以作为初创企业老板有必要去学习基础的财务知识，这样更有利于企业管理。

设立阶段应掌握的税务知识

现行的注册公司主体大致分为几种：个体工商户、个人独资/合伙企业、有限责任公司、股份公司、集团公司。具体分别如下：

一、个体工商户

一）纳税要求

对账证健全、核算准确的个体工商户，财税部门对其实行查账征收；

对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，财税部门对其实行定期定额征收；

具有一定情形的个体工商户，财税部门有权核定其应纳税额，实行核定征收.

注意，查账征收的按营业收入交5%的营业税（营业税已退出历史，不再征收），另外附加税费包括：

城建税按缴纳的营业税的7%缴纳；

教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳；

地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；

按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。

二）个体工商户纳税标准

销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。

同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

另外缴纳2%左右的个人所得税。

如果月收入在元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

跟个人税务一样，钱挣得少，当然是不用交，所以，二三线很多个体经营户，都是免收的。

核定征收的情况较少，税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定一个月应缴纳税款的额度。按照发票来核定，开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。

二、个人独资企业/合伙企业

个人独资企业/合伙企业都是缴费个人所得税。收入所得和利息、股息、红利所得分两种计算方法。计算比例：

适用5%-35%的五级超额累进税率。具体对应税率如下：

全年收入所得额不超过1，税率5%

全年收入所得额超过1-的部分，税率10%

全年收入所得额超过-的部分，税率20%

全年收入所得额超过-的部分，税率30%

全年收入所得额超过的部分，税率35%

利息、股息、红利所得计算个人所得税，适合比例税率，税率为20%。

两者在税收上没有不同，只是对于企业来说，独资优点在企业所有权，控制权，经营权，收益权，高度统一，有利于个人创业思路的发展。

而合伙企业优点：能够让更多投资者发挥更广泛的空间，在偿还账务，银行风险上略小于个人独资企业，合伙企业里。使债权人的利益受到更大保护，且更能提升企业信誉。

三、有限责任公司

与个体一样，按照3%税率交税。只是从定期缴税变更记账纳税，根据账本的销售额计算，在开具发票上的税率不同，17%税率开具发票，主要要缴纳以下几种行业不同，汇率有所偏差：

营业税

城建税

教育费附加

个人所得税

印花税、如公司有房屋、土地或者运输工程

要缴纳税额=当月销项税-当月进项税。（可以减进项税）

商业或加工业，主税：小规模纳税人按收入交3%的增值税（交国税）；

属于服务业，主要税种为营业税，按税务核定的办法缴纳（交地税），按收入交5%的营业税。

四、股份公司

税收征收与其他形式的有限公司没有区别，但注册条件等信息会有特别限制：

注册条件：应当有2人以上以下为发起人，注册资本的最低限额为人民币万元。由于所有股份公司均须是负担有限责任的有限公司（但不是所有有限公司都是股份公司）。

名称应该为：行政区划+字号+行业特点+组织形式。所有股份均由发起人认购，不得向社会公开招募。

公司股份可以自由转让，但不能退股，公司经营，账目情况须向社会公开。

五、集团公司

企业集团的母公司（核心企业）注册资本在万元人民币以上，并至少拥有5家子公司；

母公司（核心企业）和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上；

企业集团的母公司（核心企业）应登记为有限责任公司或股份有限公司；全民所有制企业可以作为核心企业组建企业集团，但注册资金应在1亿元人民币以上；

集团成员单位均具有法人资格。

税务申报重点注意事项

公司要根据税局给你核定的税种在规定的期限内进行“申报”。而报税和缴税也是两码事，报了税不一定要缴税款。

即使是没有经营也没有开票的公司，也得报税，这时可以选择“零申报”。但是长期零申报会被纳入“风险监控”。而且6个月不经营，存在工商局吊销营业执照的风险。逾期申报企业将承担罚款和滞纳金。

一、企业年度所得税汇算

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、结清全年企业所得税税款的行为。

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但一经选择，一个会计年度内不得变更。

年小微企业一定要注意：15万、万、万三个数字。

增值税：按月纳税，月收入≤15万，免征增值税（专票除外）；15万以上，增值税（1%）全额缴纳；按季纳税，小规模季度30万以内免增值税，不免企业所得税。

所得税=利润×相应的税率，利润=收入-进货成本-公司管理运营费用-工资。

二、企业汇算清缴的关键

收入的确认。

费用的扣除。

纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

三、企业的纳税年度

正常情况：公历1月1日起至12月31日止。

特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。

四、汇算清缴时间

一个纳税年度终了后5个月内（次年的1月1日至5月31日）。

企业盈利和税收的关系

企业总利润-所得税费用=企业净利润

（企业总利润+纳税调增项-纳税调减项）*25%=应纳所得税额

应纳所得税额+递延所得税负债-递延所得税资产=所得税费用

公司/企业的利润流程参考下图：

整个企业的利润模式，万变不离其宗就是，收入-费用=利润，在利润结论已知的情况下，需要从外在情况去筹划，从收入和费用上的比例上控制。

纳税筹划主要要记住5点：流程重造、模式重塑、组织重启、架构重设、合同重梳。整个盈利部分可以分成5大步骤：

增加补充营业外的收入（税筹计划的重要组成部分）

投资产业部分的加入（投资的加入后，合理分配）

营业费用的控制（发票的利用.包含人力社保五险等比例，物力产生等）

营业外的损失掌握（税收汇率.税前/税后弥补亏损等）

所得税的优惠申请（企业的/个人的税务优惠途径信息，申请条件）

企业中，一个好的会计团队，首要在其工作职能范围内提供协助外，不仅仅只是一个执行者的身份，在公司的盈利收益中，除开业务部门外，也应该有必要的盈利储备才能。

不只是从基本的避税等问题来控制成本，更应在费用，总损失的比例中计算数据，资金,成本,利润是企业财务管理和会计管理的三大重要要素,纳税筹划目的就是为了实现资金、成本、利润的最优组合,从而提高企业的经济效益，且有利于提高企业竞争力,并最终提高收入和企业最大利益化。

公司注册地的优惠政策

将公司地址注册在一个优惠政策地区是极其关键的手段之一，但凡大家能知道的高收入企业、明星工作室、影视公司、个人独资企业等等，他们的注册地几乎都选择在合规的优惠地区注册，优惠地区的税收比例大大减轻的企业的经营负担。

增值税：奖励企业纳税总额的16.25%（先征后返，按照季度返还）

营改增：奖励企业纳税总额的65%（先征后返，按照季度返还）

营业税：奖励企业纳税总额的65%（先征后返，按照季度返还）

企业所得税：五免五减半（免，减）

企业所得税（特别企业），奖励企业纳税总额的26%（先征后返，按季度返还，次年汇算清缴后再次清算）

个人所得税：奖励个税纳税总额的28-36%（先征后返，按照季度返还）

参考下图

税前/税后利润弥补亏损

一、税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。

弥补亏损的时间期限为五年（高新技术科技企业和科技型中小企业年限延长至10年）一句理解：假如一个企业今年盈利了10万，而去年亏损了5万。那么就可以用10万补上亏损的5万，然后，需要缴纳的税率就直接从5万开始计算。

二、税后利润弥补亏损：税务不允许用当年利润弥补(可能是已超弥补年度)，先要扣缴企业所税后的净利去弥补。

如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照规定可以结转以后年度弥补的亏损，应是冲抵免税项目后的余额。此外，因纳税调整项目（弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目）引起的企业应纳税所得额负数，不作年度亏损，不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。

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